BONUS SUD per gli investimenti in beni strumentali nel Mezzogiorno 2016-2019

La Legge di Bilancio 2018 (LEGGE 27 Dicembre 2017, n. 205) al comma 892 dell'articolo 1 ha previsto un rifinanziamento del Bonus per l’acquisizione di beni strumentali nel Mezzogiorno. In particolare, l'autorizzazione di spesa è incrementata per un importo pari a 200 milioni di euro per l'anno 2018 e a 100 milioni di euro per l'anno 2019, con corrispondente riduzione del Fondo per lo Sviluppo e la Coesione. Per conseguire il pieno utilizzo delle risorse stanziate, l'autorizzazione di spesa era stata precedentemente rimodulata ex art.12 D.L. 24 aprile 2017, n. 50 convertito in Legge, 21/06/2017 n° 96, per gli anni 2017-2019, in 507 milioni di Euro per l'anno 2017 e in 672 milioni di euro per ciascuno degli anni 2018 e 2019.

La Legge di Stabilità 2016 ha introdotto un credito di imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi dedicato al Sud e, su impulso del governo, lo strumento è stato rilanciato al fine di incrementare l’appeal presso il tessuto imprenditoriale tramite un potenziamento della portata incentivante del bonus a decorrere dal 1° Marzo 2017, data di entrata in vigore della legge 27 Febbraio 2017, n.18 di conversione del decreto-legge 29 Dicembre 2016, n. 243. Nella relazione al disegno di legge di Bilancio 2018 si legge che è stimabile che, a seguito dell’ampliamento della misura, 2.969 nuove unità produttive abbiano proposto piani di investimento agevolati. Il rafforzamento della misura ha moltiplicato gli effetti in termini di impegno finanziario.

Nell’ambito della Legge di Bilancio 2018, si è ritenuto opportuno pertanto incrementare la dotazione finanziaria per gli anni 2018 e 2019 per consentire una continuità di sviluppo degli investimenti con indubbi effetti anche a livello occupazionale. Come indicato dalla relazione illustrativa al Disegno di Legge di Bilancio 2018, il credito di imposta per l’acquisizione di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite delle Regioni meno sviluppate (Calabria, Puglia, Campania, Sicilia, Basilicata, Sardegna) e delle Regioni in transizione (Abruzzo e Molise), recentemente rafforzato, si è dimostrato un proficuo strumento per la crescita delle imprese ubicate nel Sud, contribuendo positivamente all’apporto di quelle Regioni alla crescita del PIL nazionale.

Possono beneficiare dell’agevolazione le imprese, con esclusione dei quelle in difficoltà e dei soggetti operanti nei settori dell’industria siderurgica, dell’industria carbonifera, della costruzione navale, delle fibre sintetiche, dei trasporti e delle attinenti infrastrutture, della produzione e della distribuzione di energia e delle infrastrutture energetiche, nei settori finanziario, creditizio, ed assicurativo.

A seguito delle anzidette modifiche, il credito d’imposta in argomento è disciplinato da due differenti regimi normativi circa le aliquote agevolative applicabili, i massimali di beneficio, le modalità di calcolo dell’agevolazione ed il regime di cumulo.
In particolare, il doppio binario discende dalla collocazione temporale dell’investimento ai sensi dell’art. 109 del TUIR, a seconda che si tratti di investimenti realizzati dall’1 Gennaio 2016 al 28 Febbraio 2017 oppure effettuati dal 1° Marzo 2017 al 31 Dicembre 2019.

Aliquote agevolative

Investimenti sino al 28 Febbraio 2017

Per tutte le Regioni, l’agevolazione, in regime di esenzione, spetta nei limiti: - del 10% per le GRANDI imprese; - del 15% per le MEDIE imprese; - del 20% per le PICCOLE imprese.

Investimenti dal 1° Marzo 2017

Per le Regioni ammissibili alla deroga ex art. 107.3, lett. a) del TFUE (Calabria, Puglia, Campania, Sicilia, Basilicata, e dal 2017 la Sardegna) l'intensità massima dell'aiuto è: - del 25% per le GRANDI imprese; - del 35% per le imprese di MEDIE dimensioni; - e del 45% per le PICCOLE imprese. Per le Regioni ammissibili alla deroga ex art. 107.3, lett. c) del TFUE (Abruzzo e Molise) l'intensità massima dell'aiuto a finalità regionale è previsto: - al 10% per le GRANDI imprese; - al 20% per le imprese di MEDIE dimensioni; - ed al 30% per le PICCOLE imprese.

Alle imprese attive nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli, nel settore della pesca e dell'acquacoltura, disciplinato dal regolamento (UE) n. 1379/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio, dell'11 Dicembre 2013, e nel settore della trasformazione e della commercializzazione di prodotti agricoli, della pesca e dell'acquacoltura, che effettuano l'acquisizione di beni strumentali nuovi, gli aiuti sono concessi nei limiti e alle condizioni previsti dalla normativa europea in materia di aiuti di Stato nei settori agricolo, forestale e delle zone rurali e ittico.

Massimali di costi ammissibili per progetto di investimento

Investimenti sino al 28 Febbraio 2017	- Per le PICCOLE imprese il limite massimo per progetto di investimento è di 1, 5 milioni di euro; - per le imprese MEDIE il limite è di 5 milioni di euro; - per le GRANDI imprese il limite è di 15 milioni di euro.
Investimenti dal 1° Marzo 2017	- Per le PICCOLE imprese il limite massimo per progetto di investimento è di 3 milioni di euro; - per le imprese MEDIE il limite è di 10 milioni di euro; - resta fermo il limite massimo di 15 milioni di euro per le GRANDI imprese.

Modalità di calcolo dell’agevolazione

Investimenti sino al 28 Febbraio 2017

Le aliquote agevolative si applicano sull’ammontare dell’investimento netto. Ai fini della determinazione dell’investimento netto su cui calcolare il credito di imposta, l’investimento lordo deve essere decurtato degli ammortamenti fiscali dedotti nel periodo di imposta relativi ai medesimi beni appartenenti alla struttura produttiva nella quale si effettua il nuovo investimento. Nel calcolo dell’investimento ammissibile non rilevano gli ammortamenti dei beni che formano oggetto dell'investimento agevolato, i quali quindi, non devono essere sottratti dall’importo complessivo dell’investimento lordo.

Investimenti dal 1° Marzo 2017

Il calcolo dell'agevolazione, riferito al costo complessivo dei beni acquisiti, non sarà più considerato al netto degli ammortamenti fiscali dedotti nel periodo di imposta, bensì al lordo.

Regime di cumulo

Investimenti sino al 28 Febbraio 2017	Il credito d’imposta non è cumulabile con aiuti de minimis e con altri aiuti di Stato che abbiano ad oggetto i medesimi costi ammessi al beneficio. E’ consentita la cumulabilità con il super ammortamento del 140% e con l’iperammortamento del 250%.
Investimenti dal 1° Marzo 2017	Il credito d’imposta è cumulabile con aiuti de minimis o altri aiuti che abbiano ad oggetto i medesimi costi ammessi al beneficio. Talle cumulo non dovrà portare al superamento dell'intensità o dell'importo di aiuto più elevati consentiti dalle pertinenti discipline comunitarie di riferimento. E’ consentita la cumulabilità con il super ammortamento del 140% e con l’iperammortamento del 250%.

L’agevolazione riguarda tutti i beni (macchinari, attrezzature, impianti):

• strumentali
• nuovi
• destinati a strutture produttive, esistenti o da costituirsi, ubicate nelle regioni Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia e Sardegna previste dall’articolo 107, paragrafo 3, lettera a) del TFUE, e nelle zone assistite delle regioni Molise e Abruzzo previste dall’articolo 107, paragrafo 3, lettera c) del TFUE. Per l’elenco dei territori ammissibili, si veda l’Allegato.
  Nella nuova versione, l’agevolazione sarà infatti fruibile sull’intero territorio della Sardegna che, in precedenza, era ammessa limitatamente alle zone assistite, ammissibili alle deroghe previste dall’articolo 107, paragrafo 3, lettera c) del TFUE.
• acquistati, anche in leasing, tra il 1° Gennaio 2016 e il 31 Dicembre 2019
• facenti parte di un progetto di investimento iniziale, quale:
  1. la creazione di un nuovo stabilimento,
  2. l’ampliamento della capacità di uno stabilimento esistente,
  3. la diversificazione della produzione di uno stabilimento per ottenere prodotti mai fabbricati precedentemente,
  4. un cambiamento fondamentale del processo produttivo complessivo di uno stabilimento esistente.
  

Nelle zone assistite che soddisfano le condizioni dell'articolo 107, paragrafo 3, lettera c) del TFUE (Molise e Abruzzo), gli aiuti possono essere concessi alle PMI per qualsiasi forma di investimento iniziale e alle grandi imprese solo per un investimento iniziale a favore di una nuova attività economica nella zona interessata.

L’accesso al regime è condizionato ad una comunicazione dell’impresa all’Agenzia delle Entrate, chiamata ad autorizzare la fruizione. La comunicazione deve essere presentata all’Agenzia delle Entrate in via telematica a partire dal 30 Giugno 2016 e fino al 31 Dicembre 2019.

Lo scorso 29 Dicembre 2017 Agenzia delle Entrate, con provvedimento n. 306414, ha apportato modificazioni al modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nel Mezzogiorno. Il nuovo modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta sostituisce il precedente modello a partire dall’11 Gennaio 2018.

Le modifiche al modello si sono rese necessarie per adeguare il precedente format alla normativa europea entrata in vigore successivamente alla sua approvazione. In data 20 Giugno 2017 è stato, infatti, pubblicato nella GUUE il Regolamento (UE) 2017/1084 della Commissione del 14 Giugno 2017 che modifica il Regolamento (UE) 651/2014 (Regolamento generale di esenzione – GBER). Le modifiche alle istruzioni al quadro C “Elenco soggetti sottoposti alla verifica antimafia” recepiscono invece le indicazioni fornite dalle Prefetture sull’applicazione del decreto legislativo 6 settembre 2011, n. 159, in materia di documentazione antimafia.

Il credito d’imposta, che andrà riportato in Unico, è utilizzabile in compensazione dall’anno di effettuazione dell’investimento decorsi 5 giorni dall’autorizzazione alla fruizione.
Non si applica il limite annuale di utilizzo di 250.000 euro.



Newsletter inviata il giorno 22/03/2018